關(guān)于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應調研報告

2022年《政府工作報告》明確提出要實(shí)施新的組合式稅費支持政策。本文聚焦2016年以來(lái)增值稅留抵退稅、稅率下調、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應分析，注重理論研究和實(shí)踐調研相結合，通過(guò)走訪(fǎng)、座談、問(wèn)卷調查等方式，重點(diǎn)對*市*區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“*區”）煤電企業(yè)實(shí)施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開(kāi)展深度調研。*區共有*戶(hù)煤電企業(yè)，其中煤電企業(yè)*、煤電企業(yè)*和煤電企業(yè)*是*區代表性的三大煤電企業(yè)，*—*年合計實(shí)現稅收收入*.*億元，其中增值稅收入占全區煤電企業(yè)增值稅收入的*.*%以上，近*年來(lái)每年成為*區通報表彰的納稅超*萬(wàn)元大戶(hù)，納稅信用等級均為A級。本文以*區三大煤電企業(yè)為研究樣本，重點(diǎn)采集三大煤電企業(yè)*年以來(lái)的稅收數據，分析煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應，并就未來(lái)政策完善提出建議。

一、增值稅“退”稅政策效應分析

（一）背景

2019年之前，企業(yè)期末留抵稅額不直接退還企業(yè)，但可以結轉下期或以后納稅期繼續抵扣，沖抵以后納稅期的銷(xiāo)項稅額，減少以后納稅期的應納稅額。2019年，國家出臺《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號），自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還一定比例的增量留抵稅額，將原需要在以后納稅期才能抵扣的進(jìn)項稅額提前予以退還，目的是減輕市場(chǎng)主體的稅費負擔，直接為企業(yè)提供現金流，助力企業(yè)進(jìn)行設備技術(shù)改造或科技投入，提升企業(yè)轉型升級、高質(zhì)量發(fā)展的信心和預期。2022年，面臨新的經(jīng)濟下行壓力，國家進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，在3月出臺了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號），將電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)納入政策范圍，從增量和存量?jì)煞矫嫒胧譃槠髽I(yè)提供現金流，進(jìn)一步緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造和設備更新，助力企業(yè)轉型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

*區三大煤電企業(yè)中，煤電企業(yè)2此前已進(jìn)行了部分技術(shù)改造升級，自2019年4月1日以來(lái)，由于資金等方面的原因沒(méi)有發(fā)生大額技術(shù)改造設備購進(jìn)。

2020—2021年，只有煤電企業(yè)3留抵退稅的減負效果顯著(zhù)，分別退還留抵稅額1395.07萬(wàn)元、2331.46萬(wàn)元。2022年，留抵退稅政策力度進(jìn)一步加大，煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3分別申請退還留抵稅額456.70萬(wàn)元和4578.37萬(wàn)元。下面以煤電企業(yè)3享受留抵退稅情況為例進(jìn)行政策效應分析。

由于2022年留抵退稅政策效果還未充分顯現，圖1顯示了2016—2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額及留抵稅額情況?？梢钥闯觯?/p>

2016—2019年期間企業(yè)銷(xiāo)項稅額大于進(jìn)項稅額；自2019年4月1日起，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還增量留抵稅額政策實(shí)施后，2020年和2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項稅額均高于銷(xiāo)項稅額，進(jìn)而使煤電企業(yè)3在2020年和2021年分別獲得留抵退稅額1395.07萬(wàn)元和2331.46萬(wàn)元。

該文檔完整內容已自動(dòng)隱藏，如需查看完整文檔，請前往【123公文網(wǎng)】：www.xinpinzhan.com

關(guān)于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應調研報告